一、什麼是累進稅率？

累進稅率是現代稅制中實現社會財富再分配的重要工具，其核心概念在於隨著課稅基數的增加而逐步提高稅率。具體到層面，即指個人綜合所得淨額越高，適用的邊際稅率就隨之攀升。這種稅制設計的理論基礎源自19世紀德國經濟學家瓦格納提出的「量能課稅原則」，主張納稅能力較強者應負擔較高的稅負比例。

從數學模型來看，累進稅率通常採用分段函數的計算方式。以台灣現行稅制為例，當納稅人所得淨額跨越特定門檻時，超出部分將按更高稅率計徵，但未超過門檻的部分仍維持原稅率。這種設計確保稅負增長幅度始終低於所得增長幅度，避免產生所謂的「稅負懸崖」現象。值得注意的是，在理解時，必須釐清邊際稅率與有效稅率的區別——前者適用於所得最高區段，後者則是實繳稅額佔總所得的平均比率。

採用累進稅率的正當性主要建立在社會公平的考量上。根據香港統計處2023年數據，最高收入組別的家庭月入中位數（128,000港元）是最低收入組別（8,500港元）的15倍。若實施單一稅率，將導致財富分配更加失衡。累進稅制透過「取富濟貧」的機制，為政府提供財源實施社會福利政策，例如香港2024-25年度財政預算案中就宣布增加子女至132,000港元，這項政策受惠最大的正是中低收入家庭。

二、累進稅率的級距與計算方式

台灣的所得稅級距說明

台灣現行綜合所得稅採用五級超額累進稅率，其級距設計充分考慮通膨調整與社會經濟發展。根據財政部公告，2024年度課稅級距及稅率如下：

需要特別說明的是，這些級距適用的是「所得淨額」，即總收入減除免稅額與各項扣除額後的餘額。以單身納稅人為例，2024年度基本免稅額為92,000元，標準扣除額為124,000元，薪資所得特別扣除額為207,000元，合計可減除423,000元。

如何利用稅率級距計算應繳稅額（範例演示）

假設台灣某納稅人2024年度綜合所得總額為2,000,000元，其累進稅率計算過程如下：

• 第一步：計算所得淨額
  總所得2,000,000元 - 免稅額92,000元 - 標準扣除額124,000元 - 薪資特別扣除額207,000元 = 1,577,000元
• 第二步：分級計算稅額
  1. 560,000元以下部分：560,000 × 5% = 28,000元
  2. 560,001-1,260,000元部分：700,000 × 12% = 84,000元
  3. 1,260,001-1,577,000元部分：317,000 × 20% = 63,400元
• 第三步：計算應納稅額
  28,000 + 84,000 + 63,400 = 175,400元

由此可見，該納稅人雖然邊際稅率達到20%，但有效稅率僅為8.77%（175,400÷2,000,000），這正是累進稅制「稅負漸增」特性的具體體現。掌握正確的入息稅意思與計算方法，能幫助納稅人更精準進行財務規劃。

三、累進稅率對不同收入族群的影響

低收入族群：累進稅率的減輕作用

對低收入族群而言，累進稅制配合免稅額機制形成雙重保護網。以香港2024年稅制為例，基本免稅額維持132,000港元，若納稅人年收入低於此數額則完全無需繳稅。根據稅務局統計，全港約有45%的薪俸稅納稅人因收入未達起徵點而無需負擔所得稅。

更值得關注的是，累進稅率結構確保低收入者跨越稅收起徵點後，初始稅負極為輕微。香港薪俸稅的兩個最低稅率階梯分別是2%和6%，這意味著月入18,000港元的打工族，其實際稅負僅佔收入的0.8%左右。這種設計既保障政府稅基，又避免對低收入家庭造成過重負擔，同時透過稅收轉移支付支持社會福利計劃，如香港的綜合社會保障援助計劃，2023年受助個案達23.5萬宗，年度支出超過240億港元。

高收入族群：累進稅率的影響與稅務規劃

高收入族群在累進稅制下面臨較高的邊際稅率，但透過合法的累進稅率計算與稅務規劃，仍可有效管理稅負。以台灣最高稅率40%的納稅人為例，其稅務規劃策略通常包含：

• 充分利用各項扣除額：包括捐贈、保險費、醫療支出、購屋借款利息等，2023年度台灣納稅人平均每戶列舉扣除額達34.5萬元
• 投資抵減選擇：參與《產業創新條例》的研發投資，可享受最高25%的投資抵減率
• 海外所得規劃：將部分資產配置於境外，但需注意台灣針對海外所得的最低稅負制（基本稅額）

值得注意的是，香港雖然以低稅率聞名，但最高薪俸稅率亦達到15%，加上2%的社會保障供款，高收入者的實際稅負不容忽視。根據2022年稅務統計，全港收入最高的1%納稅人貢獻了薪俸稅總收入的38%，顯示累進稅制在香港同樣發揮財富調節功能。正確理解入息稅意思與相關法規，能幫助高收入者在合法框架下優化稅務結構。

四、累進稅率與其他稅制比較

單一稅率 vs. 累進稅率

單一稅率（Flat Tax）與累進稅率之爭是稅制設計的經典議題。主張單一稅率者認為其具有簡化稅務、減少避稅動機、促進經濟效率等優點，俄羅斯2001年實施13%單一稅率後，稅收收入反而增長28%即為著名案例。然而單一稅率的缺陷在於可能加劇貧富差距，國際貨幣基金組織研究顯示，實施單一稅率的國家其基尼係數平均較累進稅制國家高出0.12。

從累進稅率計算的複雜度來看，單一稅率確實更具操作性。但現代稅務軟體的發展已大幅降低計算難度，台灣財政部「電子申報繳稅系統」每年處理超過600萬件申報案，平均每案處理時間不到15分鐘。此外，累進稅制可透過提高免稅額等方式兼顧簡化目標，如香港將基本免稅額提高至132,000港元，使約30萬納稅人完全免於申報程序。

各國累進稅率制度的比較

全球主要經濟體的累進稅制設計呈現明顯差異，反映各國不同的社會政策取向：

比較各國制度可發現，香港雖然最高稅率最低，但透過減少免稅額與扣除項目維持稅基完整；日本則採用「高稅率-寬扣除」模式，最高邊際稅率達55%（含地方稅）。台灣的稅制設計相對中庸，既保持競爭力又兼顧社會公平，2023年稅收超徵3,800億元部分即用於普發現金與加強社會福利支出。

深入理解各國入息稅意思與實踐差異，有助於在全球化背景下進行跨國稅務規劃。無論身處何地，掌握累進稅率計算原理與免稅額運用技巧，都是現代納稅人必備的財務素養。隨著數字經濟發展，未來累進稅制可能逐步擴展至數字資產領域，這將是下一階段稅制演進的重要觀察點。