免稅額在薪俸稅中的作用

在香港的稅務體系中，免稅額是薪俸稅計算的重要組成部分。根據香港稅務局最新數據，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，這意味著納稅人首132,000港元的應課稅收入無需繳稅。免稅額的設立初衷是為了減輕納稅人的稅務負擔，同時考慮到不同納稅人的家庭狀況和經濟能力。

在過程中，免稅額直接影響最終應繳稅款。以現行為例，首50,000港元應課稅收入按2%計算，其次50,000港元按6%計算，再其次50,000港元按10%計算，餘額按14%計算。若納稅人能充分運用各項免稅額，可顯著降低應課稅收入，從而適用較低稅率級別。

舉例來說，一名年收入30萬港元的單身納稅人，若僅申請基本免稅額，應課稅收入為168,000港元，應繳稅款為：首50,000×2% + 其次50,000×6% + 餘下68,000×10% = 10,800港元。但若符合條件申請其他免稅額，稅負還可進一步降低。

香港常見的個人免稅額種類

基本免稅額與已婚人士免稅額

基本免稅額是所有納稅人都可享有的基礎扣除額，2023/24年度金額為132,000港元。已婚人士免稅額則提供給合資格夫婦，金額同為264,000港元。申請時需提供結婚證明文件，且夫妻雙方需協商由誰申請該免稅額。需特別注意的是，若夫妻分居且未符合特定條件，則不能申請此項免稅額。

子女免稅額與供養父母免稅額

• 子女免稅額：每名合資格子女可獲120,000港元免稅額，子女年齡須未滿18歲，或年滿18歲但正在接受全日制教育
• 供養父母/祖父母免稅額：60歲或以上父母每人可獲50,000港元免稅額，55至59歲父母每人可獲25,000港元
• 傷殘受養人免稅額：每名合資格傷殘受養人可獲75,000港元

特別扣除項目

申請免稅額的流程與注意事項

在填寫報稅表時，納稅人應仔細填寫BIR60表格中的第8部分「免稅額聲明」。每個免稅額項目都需要提供相應證明文件，例如：

• 子女出生證明或學生證明文件
• 父母身份證及住址證明
• 婚姻狀況證明
• 慈善捐款收據正本
• 居所貸款利息證明書

常見申請錯誤包括：未能及時更新家庭狀況變化、重複申請同一項免稅額、未保留足夠證明文件等。建議納稅人保留所有相關文件至少6年，以備稅務局抽查。在過程中，務必如實申報，虛報資料可能面臨罰款甚至刑事責任。

不同家庭情況下的免稅額規劃

單身人士稅務規劃

年收入40萬港元的單身人士，除基本免稅額132,000港元外，可考慮：

• 申請最高10萬港元的進修開支扣除
• 透過認可慈善捐款獲得扣除（上限為應評稅收入的35%）
• 若購買自住物業，可申請居所貸款利息扣除

已婚有子女家庭規劃

以夫妻年收入80萬港元、育有兩名子女為例：

• 基本免稅額：264,000港元（已婚人士）
• 子女免稅額：240,000港元（兩名子女）
• 供養父母免稅額：100,000港元（兩名60歲以上父母）
• 居所貸款利息：100,000港元
• 經扣除後應課稅收入大幅降低，有效稅率可從14%降至5%以下

供養父母家庭特別考量

在個人入息稅計算時，供養父母免稅額需注意：

• 父母必須通常在香港居住
• 申請人需提供不少於12,000港元的供養證明
• 若兄弟姐妹共同供養，需協商由誰申請免稅額

最新免稅額政策與變動

近年香港政府持續優化免稅額政策，重要調整包括：

• 2023/24年度子女基本免稅額由12萬港元增至12萬港元
• 供養兄弟姊妹免稅額維持37,500港元
• 傷殘受養人免稅額提高至75,000港元
• 新增住宅租金扣除，最高10萬港元（預計2024/25年度實施）

在薪俸稅稅率結構保持不變的情況下，這些免稅額調整進一步減輕了中產家庭的稅務負擔。展望未來，政府正研究擴大進修開支扣除範圍，將更多在線課程納入合資格範圍，以配合數碼經濟發展趨勢。

善用免稅額優化稅務規劃

有效的個人免稅額計算不僅是合法節稅的手段，更是家庭財務規劃的重要環節。建議納稅人：

• 每年報稅前全面評估家庭狀況變化
• 提前收集和整理相關證明文件
• 考慮長期稅務規劃，如教育基金與退休計劃的結合
• 適時諮詢專業稅務顧問，確保符合最新法規要求

透過深入了解香港薪俸稅制度和各項免稅額規定，納稅人可以在合法範圍內最大限度地降低稅務支出，將更多資源用於家庭發展和財富積累。正確的個人入息稅計算方法配合合理的免稅額規劃，是實現財務自由的重要基礎。