香港個人入息課稅（薪俸稅）制度簡介

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名，其中個人入息課稅（俗稱薪俸稅）是大多數在職人士需要面對的稅務責任。根據現行制度，薪俸稅採用兩種計算方式取較低者徵收：第一種是標準稅率（2023/24年度為15%），適用於總收入扣除免稅額後的應課稅收入；第二種是累進稅率，首5萬港元稅率為2%，其後按級別遞增至最高17%。這種設計既保障了低收入群體，也確保了稅制的公平性。對於納稅人而言，充分了解並善用各項，是有效降低稅務負擔的關鍵策略。特別是在經濟環境多變的2023年，正確運用及相關扣除項目，不僅能合法節省稅款，更能優化個人財務規劃。本文將深入剖析制度下的各項免稅額和扣除項目，幫助納稅人最大化稅務效益。

個人免稅額詳解（2023年度）

基本免稅額與已婚人士免稅額

2023/24課稅年度的基本免稅額維持在132,000港元，所有符合納稅資格的香港居民均可享有。這項免稅額是計算應課稅收入的基礎扣除，意味著年收入低於此金額的納稅人通常無需繳納薪俸稅。對於已婚人士，若配偶沒有應課稅收入或選擇合併評稅，可申請已婚人士免稅額264,000港元，金額為基本免稅額的兩倍。申請時需提供結婚證明文件，並注意若配偶本身有應課稅收入，則需評估分開評稅與合併評稅哪種方式更為有利。特別是雙薪家庭，應仔細計算兩種評稅方式的稅務結果，選擇最優方案。

子女免稅額與供養父母免稅額

子女免稅額分為兩個層級：每名未成年子女的基本免稅額為120,000港元，而就讀於大學或專上院校的成年子女可享受額外免稅額120,000港元。換言之，供養一名大學生的家長最高可獲得240,000港元的免稅額。申請時需準備子女出生證明、在學證明等文件。值得注意的是，繼子女、養子女均符合資格，但需符合永久居住香港等條件。供養父母/祖父母免稅額則根據受供養者年齡和居住狀況區分：60歲或以上父母每年免稅額為50,000港元（同住）或25,000港元（不同住）；55至59歲父母則為25,000港元（同住）或12,500港元（不同住）。申請人需證明父母通常居住香港，且每年供養金額不少於免稅額，並保留醫療單據、生活費轉賬記錄等證明文件。

其他特殊免稅額

• 單親免稅額：132,000港元，適用於未婚、分居或離婚人士，需獨力或主力撫養子女
• 傷殘受養人免稅額：75,000港元，適用於供養符合資格的傷殘子女或家屬
• 供養兄弟姊妹免稅額：37,500港元，需證明受供養者未滿18歲或正接受全日制教育

常見扣稅項目逐一解析

強積金供款與慈善捐款

強制性公積金（MPF）供款是納稅人最常接觸的扣稅項目之一。2023/24年度，納稅人可扣除的強積金強制性供款上限為18,000港元，包括僱員部分的自願性供款。需要注意的是，若同時參與多個強積金計劃，總扣除額不得超過此限額。此外，近年新增的可扣稅自願性供款（TVC）每年扣除上限為60,000港元，與強制性供款分開計算。在慈善捐款方面，納稅人向獲認可慈善機構的捐款可獲稅務扣除，扣除額上限為應評稅收入的35%。捐款必須透過香港稅務局公布的認可慈善機構名單進行，且需保留正式收據至少6年。常見合資格機構包括公益金、東華三院等註冊慈善組織。

個人進修開支與居所貸款利息

為鼓勵持續進修，納稅人報讀符合資格的課程所支付的費用可申請扣除，每年上限為100,000港元。合資格課程包括由大學、持續進修基金認可機構提供的學術、職業或專業課程，但需注意純興趣課程（如烹飪、舞蹈）通常不符合資格。申請時需提交學費收據、入學證明等文件。居所貸款利息扣除是另一項重要扣稅項目，2023/24年度扣除上限為100,000港元，適用於納稅人用作購買香港住宅物業的貸款利息。物業必須是納稅人的主要居所，且每個課稅年度只能申報一個物業。此項扣除最長可連續申請20個課稅年度，對於正在供樓的納稅人而言是重要的節稅工具。

長者住宿照顧開支

這項扣稅項目專為供養入住合資格安老院的長者而設，2023/24年度扣除上限為100,000港元。受供養長者需年滿60歲，並持有香港身份證，且入住社會福利署認可的院舍。申請人需提供院舍收據、長者身份證明及關係證明等文件。值得注意的是，此項扣除可與供養父母免稅額同時申請，但需確保不同項目申報的開支沒有重疊。例如，若已申請供養父母免稅額，仍可就實際支付的院舍費用申請扣除，形成雙重稅務優惠。

如何正確申報扣稅項目

報稅表填寫要點

在填寫BIR60報稅表時，納稅人應仔細核對個人資料部分，確保姓名、身份證號碼與稅務編號準確無誤。在收入部分，需如實申報所有來源的入息，包括薪金、花紅、津貼等。在扣除項目部分，應根據實際情況填寫各項免稅額和扣除額，並在相應欄目附註說明。例如申報子女免稅額時，需註明子女人數及年齡；申報居所貸款利息時，需提供物業地址及貸款機構資料。電子報稅系統會自動計算最優稅率，但納稅人仍應覆核計算結果，確保沒有遺漏可申報項目。

證明文件管理與常見錯誤避免

稅務局可能隨機抽查報稅資料，因此納稅人應妥善保存所有證明文件至少7年。重要文件包括：薪金證明、強積金供款記錄、捐款收據、學費單據、醫療費用收據、物業貸款還款記錄等。建議建立專屬檔案夾，按稅務年度分類存放。常見申報錯誤包括：重複申報同一項目（如同時申請供養父母免稅額和長者住宿照顧開支時內容重疊）、申報不合資格項目（如非認可機構的捐款）、超過扣除上限仍全數申報等。納稅人應仔細閱讀稅務指南，或使用稅務計算器輔助申報。

2023年稅務更新與注意事項

最新政策變更

2023/24課稅年度的主要變更包括：住宅租金稅項扣除試行計劃正式實施，合資格納稅人可申請每年最高100,000港元的租金扣除，但需符合特定條件（如非公屋租戶、未持有住宅物業等）。此外，政府延續了2022年宣布的稅務寬減措施，2022/23課稅年度的薪俸稅和個人入息課稅可獲100%寬減，上限為6,000港元。納稅人應注意，這項寬減是自動計算的，無需額外申請。在個人免稅額2023方面，大部分金額維持不變，但政府正研究因應通脹調整未來年度的免稅額水平。

稅務資訊獲取渠道

納稅人可透過多種渠道獲取最新稅務資訊：稅務局網站提供完整的稅務條例和報稅指南，設有互動式問答系統；「稅務易」電子服務平台允許納稅人隨時查閱稅務狀況和提交申請；各區稅務局辦事處提供面對面諮詢服務。對於複雜的稅務問題，建議尋求專業稅務顧問的協助，特別是涉及跨境收入、投資收益等特殊情況時。定期關注財政預算案公布的稅務措施，有助提前規劃個人稅務安排。

善用扣稅項目的策略建議

綜合運用各項扣稅項目能顯著降低個人入息課稅薪俸稅負擔。建議納稅人建立年度稅務規劃習慣，在課稅年度開始前預估收入和可扣除項目，合理安排捐款、進修等開支的時間點。例如，將大額捐款集中在一個課稅年度可最大化扣除效益；規劃進修課程時考慮稅務扣除資格；檢視強積金供款比例是否達到最優稅務效果。同時，應注意稅務規劃必須符合法規，避免激進的避稅安排。合法的稅務規劃不僅能減輕負擔，更是負責任公民的體現。透過深入了解個人免稅額2023和各項扣除規則，納稅人可在遵守稅法的前提下，有效管理個人財務，實現財富增值目標。